Бухгалтерская и налоговая отчетность

Лист 02 необходим для расчета суммы налога на прибыль и заполняется всеми налогоплательщиками.

Заполнение Листа 02 начинается с выбора признака налогоплательщика. Например, если организация является резидентом ТОСЭР, то в соответствующем поле выбирается код «06», образовательная организация указывает код «09» и т.д.

Организациям с кодом признака «03» необходимо обязательно заполнить поле «Номер документа». Данное поле состоит из двух частей, разделенных знаком «/». В первой части поля до знака «/» указывается код типа особой (свободной) экономической зоны:

• «1» - резидент промышленно-производственной ОЭЗ;
• «2» - резидент технико-внедренческой ОЭЗ;
• «3» - резидент туристско-рекреационной ОЭЗ;
• «4» - резидент портовой ОЭЗ;
• «5» - участник СЭЗ;
• «6» - резидент ОЭЗ в Калининградской области;
• «7» - участник ОЭЗ в Магаданской области;
• «8» - резидент свободного порта Владивосток.

Вторая часть поля «Номер документа» после знака «/» заполняется при наличии у резидента ОЭЗ (СЭЗ) нескольких договоров или соглашений, по которым применяются разные пониженные ставки. В этом случае в каждом Листе 02 с кодом признака «03» в поле «Номер документа» после знака «/» указывается номер соглашения, договора или иного документа, которые позволят отличить расчеты налога по разным налоговым ставкам.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

Строки 010-050 заполняются автоматически путем переноса следующих показателей из Приложений к Листу 02:

• по строке 010 - доходы от реализации (из строки 040 Приложения 1 к Листу 02, для НПФ дополнительно из строки 241 Листа 06);
• по строке 020 - внереализационные доходы (из строки 100 Приложения 1 к Листу 02);
• по строке 030 - расходы, связанные с производством и реализацией, (из строки 130 Приложения 2 к Листу 02);
• по строке 040 - внереализационные расходы и убытки (из строки 200 и 300 Приложения 2 к Листу 02);
• по строке 050 - убытки (из строки 360 Приложения 3 к Листу 02).

Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка):

стр. 060 = (стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050) + (стр. 330 – стр. 340) Лист 06

По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.

Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).

Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации:

стр. 100 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 Приложение 1 к Листу 02 – стр. 400 Приложение 2 к Листу 02 + стр. 100 Лист 05 + стр. 530 Лист 06 + стр. 050 Лист 08 (если показатель стр. 050 отрицательный, то он учитывается со знаком «минус»)

Значение строки 110 в декларациях за 1 квартал и год переносится из строки 150 Приложения 4 к Листу 02, с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20». В декларациях за иные периоды строка 110 определяется исходя их данных строк 160-161 Приложения 4 к Листу 02 с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20» декларации за прошлый год, строк 010, 135-136 Приложения 4 к Листу 02 с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20» декларации за 1 квартал текущего года и из строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется декларация.

Cтрока 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.

Строки 130 и 170 предназначены для организаций - отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.

По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.

Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.

По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта РФ (номер, пункт и подпункт статьи), которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка налога на прибыль.

Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов производится в Приложениях 5 и 6а к Листу 02.

Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.

Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 Приложений 5 к Листу 02.

По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи, которые необходимо уплатить по итогам прошедшего периода.

У организаций, имеющих обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты (строка 230), в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложения 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному подразделению организации:

стр. 230 = Σ стр. 080 всех Приложений 5 к Листу 02

У организаций без обособленных подразделений заполнение строк 210-230 зависит от того как организация уплачивает эти авансовые платежи в бюджет.

Возможны три основных варианта.

1. Организация платит авансовые платежи ежеквартально
2. Организация платит авансовые платежи ежемесячно, исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале
3. Организация платит ежемесячно авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли