Налогообложение и налоговое планирование

Региональные налоги и сборы

1. Транспортный налог

Региональный налог, взимается с 01.01.2003г. на основании гл. 28 НК РФ.

Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, мотосани, моторные лодки и т.п.). Не признаются объектом налогообложения весельные лодки, легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов, промысловые морские и речные суда, тракторы, самоходные комбайны и некоторые другие.

Налоговая база определяется по различным категориям транспортных средств индивидуально в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, вместимость и т.п. в рублях за 1 л.с.

Для исчисления транспортного налога применяются специфические налоговые ставки, установленные НК РФ. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно, физическим лицам - налоговыми органами.

Уплата производится в порядке и сроки, установленные субъектами РФ.

 

2. Налог на игорный бизнес

Региональный налог, взимается в соответствии с гл. 29 НК РФ с 01.01.2004г.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в игорном бизнесе.

Объекты налогообложения - игровой стол;

- игровой автомат;

- касса тотализатора;

- касса букмекерской конторы.

Все объекты налогообложения должны быть зарегистрированы в налоговом органе по месту установки объекта.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей;

3) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 50 000 до 250 000 рублей;

4) за один процессинговый центр тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей;

5) за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;

6) за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;

7) за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей;

8) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей.

 

3. Налог на имущество организаций

Региональный налог – взимается на основании гл. 30 НК РФ с 01.01.2004г.

Налогоплательщик – российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ.

Объектом налогообложения является недвижимое имущество (основные средства), находящиеся в собственности организации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, исходя из его остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, и деленное на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Максимальная налоговая ставка – 2,2%. Конкретную налоговую ставку устанавливает субъект РФ.

Отдельным организациям предоставлены налоговые льготы: религиозным организациям, организациям – инвалидам, производителям фармацевтической продукции, в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры и некоторым другим.

Сумма налога исчисляется по результатам налогового периода.

Ежеквартально организации – налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период

Сроки и порядок уплаты налога устанавливаются субъектами РФ.

 

Местные налоги и сборы

1. Налог на имущество физических лиц

Местный налог, взимаемый на основании гл. 32 НК РФ. Первоначально существовали два налога: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства. С вводом с 01.01.2003г. транспортного налога остался только налог на строения, помещения и сооружения.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся собственниками имущества или его доли

Объекты налогообложения: жилые дома, гаражи, квартиры, дачи и иные строения, сооружения и помещения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1)0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год.

Исчисление налога производится налоговыми органами, которые обязаны вручить уведомление плательщику налога не позднее 1 августа.

Уплата налога владельцами имущества производится до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Определен список лиц, освобожденных от уплаты налога: Герои СССР и РФ, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники ВОВ, пенсионеры и некоторые другие.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы.

 

2. Земельный налог

Местный налог, взимается на основании гл. 31 НК РФ с 01.01.2005г.

Налогоплательщики – организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Не являются налогоплательщиками лица, которым земельные участки переданы в аренду или срочное пользование.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, определяемая на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – организации и ИЧП определяют налоговую базу самостоятельно, физическим лицам – налоговые органы.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика для некоторых их категорий: инвалидов трех групп и инвалидов с детства, Героев СССР и РФ, ветеранов и инвалидов ВОВ и др.

От уплаты налога освобождаются некоторые организации (уголовно-исполнительной системы, религиозные, автодорожные,  научные организации и др.).

Налоговый период – календарный год, для налогоплательщиков – юридических лиц отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков