Налогообложение и налоговое планирование

Изменением срока уплаты налога является перенос установленного срока на более поздний. Срок уплаты может быть изменен в отношении всей суммы налога или только какой-либо ее части с начислением пени на неуплаченную сумму.

Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

- возбуждено уголовное дело по преступлениям, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- имеются основания полагать, что это лицо воспользуется изменением сроков уплаты налогов для сокрытия своих денежных средств либо другого имущества, подлежащего налогообложению, или собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

Органами уполномоченными принимать решение об изменении срока уплаты налог, являются:

1) по федеральным налогам и сборам – Министерство финансов РФ;

2) по региональным и местным налогам и сборам – территориальные налоговые органы по согласованию сфинансовыми органами субъекта РФ или муниципального образования;

3) по налогам и сборам, связанным с перемещением товаров через таможенную границу РФ – Государственный таможенный комитет РФ или уполномоченные им таможенные органы;

4) по гос. пошлине – уполномоченные органы, осуществляющие контроль за ее уплатой;

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов – это изменение срока налога при наличии веских на то оснований, на срок до одного года соответственно с одновременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка представляется по заявлению налогоплательщика на один или несколько налогов по следующим основаниям:

1) причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных форс-мажорных обстоятельств;

2) задержки бюджетного финансирования или оплаты выполненного гос. заказа;

3) угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты;

5) если производство или реализация продукции носит сезонный характер.

Инвестиционный налоговый кредит – это также изменение срока уплаты налога на срок до 10 лет при наличии у организации одного из следующих оснований:

1) проведение организацией НИОКР или технического перевооружения собственного производства;

2) осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам в виде возможности в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процентов.

Действие отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия договора или при нарушении налогоплательщиком условий договора.