Состав и структура бухгалтерского баланса : Оборотные активы

Состав и структура бухгалтерского баланса

2. Оборотные активы

По статье «Запасы» показываются данные об остатках сырья, материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, животных на выращивании и откорме, расходов будущих периодов и т.п.

При заполнении этой статьи следует руководствоваться ФСБУ 5/19 «Учет запасов», ПБУ 10/99 «Расходы организации», Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов № 119н и Методическими указаниями но бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды № 135н.

Материально-производственные запасы (МПЗ) можно представить в бухгалтерском балансе в соответствии с их классификацией (распределение по группам (видам).

На конец отчетного периода МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов их оценки.

МПЗ, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество или текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся на отчетную дату в пути или переданные покупателю под залог, отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной в договоре.

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) должны быть представлены в бухгалтерском балансе в их фактической сумме.

Если организация использует в текущем учете затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то готовая продукция показывается по нормативной (плановой) себестоимости выпущенной и сданной на склад готовой продукции.

Организации торговли и общественного питания по указанной статье показывают остаток приобретенных товаров по покупной стоимости.

Товары (продукция) отгруженные отражаются по фактической себестоимости. По данной статье отражаются сведения о продукции (товарах), переданной посреднику па реализацию (по договорам комиссии, поручения и т.п.) или переданной по договору мены, когда встречная поставка еще не произведена.

Расходы будущих периодов показываются в сумме расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе запасов, являются 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы па продажу», 45 «Товары отгруженные», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 97 «Расходы будущих периодов».

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывается налог па добавленную стоимость по приобретенным ценностям, не подлежащий вычету па отчетную дату. Информация о нем содержится на одноименном счете 19.

По статье «дебиторская задолженность» отражается задолженность:

• покупателей и заказчиков,

•поставщиков и подрядчиков по авансам выданным,

•дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по взносам в уставный капитал,

•задолженность, числящаяся за финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, включая переплату по налогам, сборам, страховым взносам (по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию), отчислениям в Фонд социального страхования (ФСС России).

•непогашенные суммы задолженности отдельных работников данной организации по займам и ссудам, предоставленным им на разные цели, независимо от источников,

•остатки непогашенных ими подотчетных сумм,

• невостребованные суммы по претензиям к поставщикам за нарушение последними договорных обязательств и т.д.

Расчеты с дебиторами в части покупателей и заказчиков отражаются в бухгалтерском балансе организации на основе учетных записей, признаваемых ею правильными. Расчеты же по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению обязательно должны быть согласованы с соответствующими органами. Отражение в бухгалтерском балансе неотрегулированных сумм по указанным расчетам не допускается.

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности, являются 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части расчетов по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогами сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом но прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных экви-валентов)» отражаются данные о вложениях в краткосрочные ценные бумаги, о займах, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев, о депозитных вкладах и т.п.

При заполнении этой статьи следует руководствоваться ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Правила оценки объектов бухгалтерского учета, данные по которым отражаются по этой статье, соответствуют правилам отражения в бухгалтерском балансе долгосрочных финансовых вложений.

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных финансовых вложений, являются 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в цепные бумаги» и 55 «Специальные счета в банках» (в части депозитных вкладов).

По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывается остаток средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные документы и переводы в пути.

При заполнении этой статьи следует учитывать предписания ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». При наличии у организации иностранной валюты она пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Счетами, информация которых обобщается в бухгалтерском балансе в составе денежных средств, являются 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением депозитных вкладов), 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения».

По статье «Прочие оборотные активы» отражаются данные об оборотных активах, не вошедшие в предыдущие статьи Раздела II «Оборотные активы».