Налогообложение и налоговое планирование

12.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговым правонарушением считается виновно совершенное действие (или бездействие) налогоплательщика в нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое установлена ответственность организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, свершившее противоправное действие умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается свершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий, желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий.

Налоговое правонарушение признается свершенным по неосторожности, если лицо его совершившее, не осознавало противоправного характера своего действия, либо вредный характер последствий, хотя должно было и могло это сознавать.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершенное правонарушение, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно было совершено, истекли три года (срок давности).

Налоговые санкции являются мерой ответственности за совершенные налоговые правонарушения в виде денежных взысканий (штрафов).

12.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговый орган (в течение 10-ти дней после гос. регистрации) – штраф в размере 5000 руб., если срок постановки на учет нарушен более, чем на 90 дней – 10000 рублей.

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе – 10% от доходов, полученных в течение от момента начала производственно-хозяйственной деятельности и до момента обнаружения налогового правонарушения (не менее 20000 руб.), если период этого правонарушения более 90 дней – 20% полученного дохода (не менее 40000 руб.)..

3. Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке (в течение пяти дней со дня открытия или закрытия счета в банке) – штраф в размере 5000 рублей.

4. Непредставление налоговой декларации – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня , установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бух. учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бух. учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика:

- в течение одного налогового периода – штраф в размере 5000 руб.;

- в течение более одного налогового периода – штраф в размере 15000 руб.;

- если результатом действий стало занижение налоговой базы – 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.

6. Неуплата или неполная уплата суммы налога:

- в результате занижения налоговой базы или неправильного расчета налога – 20% от неуплаченной суммы налога;

- эти же действия, но совершенные умышленно – 40% от неуплаченной суммы налога.

7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов – штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

8. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.